Celkové daňové zatížení není v Česku možné posuzovat pouze podle nízkých odvodů na dani z příjmu. Je nutné zohlednit další povinné platby, kterými jsou sociální a zdravotní pojištění. Kvůli nim se efektivní zdanění OSVČ mění s výší zisku.
Foto: Profimedia.cz
Osoby samostatně výdělečně činné s nižšími příjmy odvádí více na sociálním či zdravotním pojištění, než na dani z příjmu fyzických osob. Odvody na dani z příjmu fyzických osob jsou v Česku při mezinárodním srovnání nízké. Důvodem je nízká rovná 15% sazba daně z příjmu fyzických osob a vysoká základní sleva na poplatníka.
Sociální a zdravotní pojištění je v Česku při mezinárodním srovnání vysoké. Sociální a zdravotní pojištění musí OSVČ v Česku platit, i když jsou ve ztrátě. Minimální měsíční platba sociálního pojištění v roce 2010 činila 1 730 Kč a minimální měsíční platba zdravotnní pojištění v roce 2010 činila 1 601 Kč.
V souhrnu s odvodem sociálního a zdravotního pojištění placeného zaměstnavatelem odvedou zaměstnanci sice na pojistném více než OSVČ. Současně však OSVČ nemají na řadu výhod nárok. Např. OSVČ mají nižší důchod, nemají nárok na ošetřovné či náhradu mzdy.
Jak vysoké jsou odvody na dani z příjmu?
Základní sleva na poplatníka činí 24 840 Kč. Uplatnění této slevy na dani znamená, že OSVČ s příjmem do 165 600 Kč neodvedou na dani z příjmu fyzických osob žádnou daň. Při uplatnění dalších slev na dani či nezdanitelných položek se tato hranice výrazně zvyšuje.
Přestože je tedy v Česku rovná sazba daně, je efektivní zdanění jednotlivých OSVČ rozdílné. Důvodem jsou slevy na dani a nezdanitelné položky. V tabulce budeme počítat, že OSVČ uplatňuje pouze základní slevu na dani z příjmu ve výši 24 840 Kč.
Praktický výpočet
OSVČ pan Černý dosáhl za rok 2010 zisku ve výši 400 000 Kč. Na dani z příjmu fyzických osob tedy odvede 35 160 Kč (400 000 Kč ∙ 15 %) – 24 840 Kč). Efektivní zdanění je tedy 8,79 %.
Jak vysoké jsou odvody na zdravotním pojištění?
OSVČ musí platit minimální zdravotní pojištění, i když jsou ve ztrátě. Platba minimálního zdravotního pojištění za celý rok 2010 činí 19 205 Kč. Alespoň tuto minimální částku jsou povinny uhradit všechny OSVČ.
Zdravotní pojištění za celý rok 2010 činí 13,5 % z vyměřovacího základu. Vyměřovacím základem je přitom 50 % ze zisku. Na zdravotním pojištění tedy efektivně odvedou všechny OSVČ stejně. Dá se říci, že u zdravotního pojištění je rovná sazba daně.
Praktický příklad
OSVČ pan Černý dosáhl za rok 2010 zisku ve výši 400 000 Kč. Na zdravotním pojištění odvede za celý rok 2010 částku 27 000 Kč (400 000 Kč ∙ 50 % ∙ 13,5 %).
Jak vysoké jsou odvody na sociálním pojištění?
OSVČ musí platit minimální sociální pojištění, i když jsou ve ztrátě. Platba minimálního sociálního pojištění za celý rok 2010 činí 20 772 Kč. Alespoň tuto minimální částku jsou povinny uhradit všechny OSVČ.
U sociálního pojištění si mohou OSVČ zvolit vyměřovací základ, musí však dodržet minimální vyměřovací základ. Volba minimálního vyměřovacího základu při vyšším zisku však znamená v budoucnu nižší důchod. Z tohoto pohledu většinou dodržují OSVČ vypočtené sociální pojistné, které činí 29,2 % z vyměřovacího základu, který činí 50 % z rozdílu mezi příjmy a výdaji.
Praktický příklad
OSVČ pan Černý dosáhl za rok 2010 zisku ve výši 400 000 Kč. Na sociálním pojištění odvede za celý rok 2010 částku 58 400 Kč (400 000 Kč ∙ 50 % ∙ 29,2 %).
Porovnání zdanění dle zisku
V tabulce máme uvedeno efektivní zdanění, kolik skutečně OSVČ odvedou na povinných odvodech (dani z příjmu, sociálním a zdravotním pojištění) v porovnání s dosaženým ziskem. Počítáme, že při výpočtu sociálního pojištění OSVČ dodržují vypočtený vyměřovací základ. Jak vidíme z tabulky, efektivní zdanění (v % k zisku) u daně z příjmu fyzických osob se liší (od 0 % do téměř 15 %), zatímco u sociálního a zdravotního pojištění je „rovné zdanění“.
Pouze u nižších zisků je to vlivem nastavení minimálního pojistného více, u nadstandarních zisků by to bylo vlivem stanovení maximálního vyměřovacího základu méně. Až do zisku 300 tisíc Kč tvoří odvody na dani z příjmu fyzických osob nejnižší „daňovou“ položku OSVČ.
Porovnání zdanění podle zisku
Zisk
Daň z příjmu
Efektivně (%)
Sociální pojištění
Efektivně (%)
Zdravotní pojištění
Efektivně(%)
Celkem
strong>Efektivně (%)**
120 000,-
0,-
0,0
20 722,-
17,3
19 205,-
16,0
39 977,-
33,3
150 000,-
0,-
0,0
20 722,-
13,8
19 205,-
12,8
39 977,-
26,7
165 600,-
0,-
0,0
24 178,-
14,6
19 205,-
11,6
43 383,-
26,2
200 000,-
5 160,-
2,6
29 200,-
14,6
19 205,-
9,6
53 565,-
26,8
300 000,-
20 160,-
6,7
43 800,-
14,6
20 250,-
6,8
84 210,-
28,1
400 000,-
35 160,-
8,8
58 400,-
14,6
27 000,-
6,8
120 560,-
30,1
500 000,-
50 160,-
10,0
73 000,-
14,6
33 750,-
6,8
156 910,-
31,4
1 000 000,-
125 160,-
12,5
146 000,-
14,6
67 500,-
6,8
338 660,-
33,9
