Podnikám jako fyzická osoba (OSVČ).
Před pěti lety jsem koupil malou nemovitost, kterou jsem zařadil do svého účetnictví. Situace mě nutí naložit s touto nemovitostí jinak, než byl můj původní záměr. Moje otázka zní: Jaký dopad v daňové oblasti bude mít prodej nemovitosti a jaký darování rodičům?
Pavel Karas
Předpokládám, že jde o fyzickou osobu, která vede účetnictví ve zjednodušeném rozsahu a po zakoupení nemovitosti za účelem svého podnikání ji vložila do svého obchodního majetku a v účetnictví ji vede na účtu 021.
Darování nemovitosti:
V roce darování nemovitosti lze uplatnit do daňových nákladů poloviční výši ročního odpisu, ale nelze uplatnit daňovou zůstatkovou cenu. Za tím účelem je nutné u poplatníka, který vede účetnictví, zvýšit základ daně vycházející z výsledku hospodaření o účetní zůstatkovou cenu, protože tato účetní zůstatková cena je součástí účetních nákladů, a tedy snižuje výsledek hospodaření. Darování podléhá dani darovací, ale v případě rodičů se jedná o darování mezi osobami zařazenými v první skupině ve smyslu zákona č. 357/1992 Sb., a proto je bezúplatné nabytí majetku od daně darovací osvobozeno.
Prodej nemovitosti:
Po vložení zakoupené nemovitosti do obchodního majetku za účelem podnikání podnikatel uplatňuje daňové odpisy rovnoměrným nebo zrychleným způsobem. V roce prodeje nemovitosti uplatní do daňových nákladů poloviční výši ročního odpisu a může do daňových nákladů uplatnit daňovou zůstatkovou cenu. Podnikatel vede účetnictví, proto musí upravit základ daně z příjmů, který vychází z výsledku hospodaření, o rozdíl mezi daňovou a účetní zůstatkovou cenou. Pokud je účetní zůstatková cena vyšší než vypočtená daňová zůstatková cena, musí podnikatel zvýšit v daňovém přiznání základ daně, který vychází z výsledku hospodaření, o tento rozdíl. Pokud je účetní zůstatková cena nižší než daňová zůstatková cena, základ daně se v daňovém přiznání sníží. Příjem z prodeje nemovitosti je jako výnos součástí výsledku hospodaření a součástí základu daně z příjmů. Kromě toho je nutno podat přiznání k dani z převodu nemovitosti a zaplatit tuto daň podle zákona č. 357/1992 Sb. Poplatníkem této daně je převodce, základem daně je cena zjištěná podle zákona o oceňování majetku (respektive prodejní cena, pokud je vyšší než cena podle znaleckého posudku). Sazba daně činí tři procenta.
Ivan Macháček daňový poradce
