Nepříznivá hospodářská situace negativně dopadá i na nadace nebo charitativní organizace. Podnikatelé totiž nechtějí na dobročinné účely přispívat v případě, že by taková podpora nebyla daňově účinná. Jaká jsou pravidla pro poskytnutí daru, aby byl položkou snižující základ daně vaší firmy?
Autor: Martin Siebert
Legislativa ohledně darů je poměrně přísná. Firmy mohou samozřejmě poskytnout dar komukoli, avšak pouze u vybraných příjemců daru, vybraného účelu a pouze do určité výše lze o poskytnutý dar snížit základ daně.
Za účelem dosažení daňové účinnosti daru musí být dar směřován některé z níže uvedených skupin:
• Obce, kraje, organizační složky státu
• Právnickým osobám, které jsou pořadateli veřejných sbírek na financování vědy a vzdělání, výzkumných a vývojových účelů, kultury, školství, na policii, na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, na ochranu zvířat a jejich zdraví, na účely sociální, zdravotnické, ekologické, humanitární, charitativní, náboženské, sportovní a tělovýchovné
• Registrovaným církvím a náboženským společnostem
• Politickým stranám a politickým hnutím
• Fyzickým osobám s bydlištěm na území ČR provozujícím školská a zdravotnická zařízení a zařízení na ochranu opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat
• Fyzickým osobám s bydlištěm v ČR, které jsou poživateli částečného nebo plného invalidního důchodu anebo jsou nezletilými dětmi závislými na péči jiné osoby, na zdravotnické prostředky (nejvýše však do částky nehrazené zdravotními pojišťovnami nebo na rehabilitační a kompenzační pomůckyPozn. Přesná citace v paragrafu 20, odst. 8 až 12 ZDP.
V úhrnu lze odečíst maximálně 5 % z daňového základu
Z výše uvedeného přehledu jednoznačně vyplývá, že okruh příjemců daru a zejména účel použití daru jsou velmi limitující. Kromě toho zákon jednoznačně vymezuje minimální hodnotu daru - alespoň 2.000 Kč za jeden dar. Dále platí související podmínka týkající se maximální výše poskytnutých darů v úhrnu za zdaňovací období. Úhrn poskytnutých darů totiž nesmí překročit 5 % ze základu daně poskytovatele.
Obecně platí, že dar může 5% hranici překročit, avšak v ten okamžik bude částka nad touto hranicí daňově neúčinná. Ti poplatníci, kteří podpoří vysoké školy nebo veřejné výzkumné organizace, si mohou nad rámec 5 % ještě snížit daňový základ o dalších 5 %.
Podporu můžete nově směřovat i do ostatních zemí EU
Podobnou podporu lze od letošního roku adresovat nejen v rámci ČR, ale i do ostatních zemí EU. Půjde asi o méně častou formu podpory (rádi podporujeme především to, s čím se denně setkáváme), ale i tak mohou někteří podnikatelé podporovat podobné aktivity kdekoli v EU (včetně Norska a Islandu). U příjemců z jiného státu EU je nutné znát místní právní předpis a ten aplikovat na dar. V případě, že takový místní předpis chybí, řídí se poskytovatel daru tuzemskými ustanoveními.
S dary raději počkejte na konec roku – budete mít jasno o základu daně
Majitelé firem se velmi dobře sžili s 5% hranicí. Jako poskytovatelé darů tuto hranici znají a obvykle požadují, aby poskytnutý dar mohl snížit základ daně. V roce 2009 je často problém vůbec dostat firmu do zisku. Z toho vyplývá jediné – majitelé firem jsou zatím velmi zdrženliví v poskytování darů a snaží se to oddálit na konec roku 2009. Proč? Je to logické. V té době již budou mít dobrou představu o tom, jak hospodaření firmy v příslušném roce dopadne a kolik bude přibližně činit oněch 5 % ze základu daně.
Příjemci darů to budou mít letos určitě složitější. Snad jim podzim přinese lepší vyhlídky.
