Podle společnosti Mazars Česká republika od příštího roku významným způsobem mění přístup k prověřování správnosti tzv. převodních cen a rozšiřuje související dokumentační povinnost sdružených podniků. Důvodem změny v přístupu podle Generálního finančního ředitelství je snaha zamezit tomu, aby převodní ceny účtované mezi sdruženými podniky nebyly zneužívány k nežádoucím přesunům zisků mezi jednotlivými společnostmi či daňovými jurisdikcemi (tj. zejména do zemí s nižším daňovým zatížením).
V této souvislosti Generální finanční ředitelství rozhodlo o vytvoření nové přílohy k daňovému přiznání k dani z příjmů právnických osob, jež by měla být povinnou součástí přiznání od 1. ledna 2015, a která se již bude týkat zdaňovacího období za rok 2014.
V této příloze budou muset společnosti ve skupině splňující jedno z níže uvedených kritérií uvést objemy transakcí se spřízněnými podniky, které byly uskutečněny během zdaňovacího období. Cílem zavedení této přílohy ze strany finanční správy je zaměřit se na systematický sběr informací o vnitroskupinových transakcích, jejich efektivní analýzu a posouzení potenciálních rizikových transakcí, což povede k cílenějšímu výběru subjektů pro provedení specializované daňové kontroly. Finanční úřady již nebudou jako v minulosti vybírat kontrolované subjekty namátkově, ale zaměří se primárně na problematické transakce a subjekty. To by mělo zvýšit efektivitu daňových kontrol.
„V tomto směru budou za nejrizikovější považovány subjekty, které nemají zpracovanou dokumentaci převodních cen a vykazují významné objemy vnitroskupinových transakcí ve vztahu k obratu společnosti. Dále pak společnosti, u nichž různé poměrové ukazatele (např. poplatky za služby vs. celkové náklady, licenční poplatky vs. obrat, úrokové náklady/výnosy vs. objem půjček, apod.) přesahují „obvyklé“ hodnoty,“ uvedl Jaroslav Křivánek, partner daňového oddělení Mazars.
Zdroj: Prezentace Generální finančního ředitelství ČR.
Povinnost vyplnit novou přílohu k daňovému přiznání by měla platit pro společnosti ve skupině, které splní alespoň jedno z následujících kritérií:
► Hodnota aktiv nad 40 mil. Kč
► Čistý obrat nad 80 mil. Kč
► Průměrný počet zaměstnanců nad 50.
„Vzhledem k výše uvedenému doporučujeme klientům předem provést indikativní analýzu rizik v transakcích se spojenými osobami, jež jejich společnost uskutečňuje. Měli by zejména prověřit, zda hlavní poměrové ukazatele, jež budou zřejmě správcem daně systematicky vyhodnocovány, odpovídají obvyklým hodnotám, a dále posoudit, zda jejich společnost vlastní aktuální dokumentaci k převodním cenám v rozsahu doporučeném pokynem MFČR D-334,“ řekl Vít Fritzsche, manažer daňového oddělení Mazars.
